【企业进项转出的分录如何做】在企业的日常经营中，进项税额是指企业在购进货物或接受应税劳务时所支付的增值税。根据税法规定，部分进项税额不能抵扣，需要进行“进项转出”处理。本文将总结企业进项转出的会计分录方法，并以表格形式展示常见情况。
一、什么是进项转出？
进项转出是指企业在购入货物或接受应税服务时，原本可以抵扣的增值税进项税额，因不符合抵扣条件而需要从可抵扣项目中转出，计入成本或费用的过程。常见的原因包括：用于免税项目、集体福利、个人消费等。
二、进项转出的会计处理原则
1. 进项税额原已抵扣：若企业已将该进项税额作为可抵扣项目申报抵扣，则需进行转出。
2. 调整成本或费用：进项税额转出后，应将其金额计入相关成本或费用中。
3. 账务处理需及时准确：避免因未及时转出导致税务风险。
三、常见进项转出情形及会计分录
| 情况分类 | 原因说明 | 会计分录（单位：元） |
| 1. 用于免税项目 | 购入货物用于增值税免税项目 | 借：库存商品/原材料/管理费用 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 2. 用于集体福利 | 购入货物用于员工福利 | 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 3. 用于个人消费 | 购入货物用于个人消费 | 借：营业外支出/管理费用 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 4. 非正常损失 | 因管理不善造成货物被盗、丢失等 | 借：待处理财产损溢 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
| 5. 改变用途 | 原用于应税项目，现用于非应税项目 | 借：固定资产/无形资产/库存商品 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） |
四、注意事项
- 进项转出需根据实际业务发生时间进行账务处理，确保与税务申报一致。
- 若涉及固定资产、不动产等，还需注意是否属于不得抵扣范围。
- 企业应定期核查进项税额的使用情况，防止因错误抵扣引发税务稽查风险。
五、总结
企业进项转出是税务管理中的重要环节，正确处理进项转出分录不仅有助于规范财务核算，还能有效规避税务风险。企业应结合自身业务特点，合理判断进项税额是否可抵扣，并及时进行相应的会计处理。通过表格形式梳理常见情形，有助于提高财务人员对进项转出的理解和操作能力。