【企业所得税汇算清缴怎么做分录】企业在完成年度财务报表后，需要进行企业所得税的汇算清缴。这是税务机关对企业全年应纳税所得额进行最终确认和计算的过程。在这一过程中，企业需根据实际利润调整以前期间预缴的税款，并进行相应的会计处理。以下是企业所得税汇算清缴的基本流程及相关会计分录总结。
一、企业所得税汇算清缴基本流程
1. 确认应纳税所得额：根据《企业所得税法》及相关规定，调整各项收入与扣除项目，计算出应纳税所得额。
2. 计算应缴企业所得税：按适用税率（通常为25%）计算应缴税款。
3. 核对已预缴税款：比较年初至年末已预缴的企业所得税金额。
4. 确定应补或应退税款：根据应缴税款与已预缴税款的差额，决定是否补税或退税。
5. 进行会计处理：根据结果调整“应交税费”科目，涉及损益类科目的结转。
二、企业所得税汇算清缴会计分录示例
| 项目 | 会计分录 | 说明 |
| 1. 计提应交企业所得税 | 借：所得税费用 贷：应交税费——应交企业所得税 | 根据当年应纳税所得额计提税款 |
| 2. 补缴税款 | 借：应交税费——应交企业所得税 贷：银行存款 | 若应缴税款大于已预缴税款，需补缴 |
| 3. 退还税款 | 借：银行存款 贷：应交税费——应交企业所得税 | 若已预缴税款大于应缴税款，可申请退税 |
| 4. 结转所得税费用 | 借：本年利润 贷：所得税费用 | 将当期所得税费用转入利润表，结平损益类科目 |
三、注意事项
- 企业应在次年5月31日前完成汇算清缴申报，逾期可能产生滞纳金。
- 汇算清缴时应注意税收优惠政策的适用性，如小微企业减免、研发费用加计扣除等。
- 所得税费用应与净利润相匹配，确保财务报表真实反映企业经营状况。
- 如有跨期调整事项，如资产减值准备、预计负债等，需及时进行税务调整。
通过以上步骤和分录，企业可以规范地完成企业所得税的汇算清缴工作，确保税务合规，同时优化财务核算流程。